Jahresabschluanalyse Bei Universalbanken: Grenzen Und Mglichkeiten Im Lichte Neuer Rechnungslegungsvorschriften

entnehmen will, muft ihn studieren, analysieren und alle l1iformationen beri1ck siehtigen. Die Lektare des lahresabsehlusses hat den Sehwierigkeitsgrad wissenschqftlicher Bacher, nicht den von Kriminalromanen. 1. Problemstellung.- 2. Zielsetzung, Gang und Rahmen der Untersuchung.- 3. Zum Begriff der Jahresabschluanalyse.- 4. Einige berlegungen zur Theorie der Jahresabschluanalyse.- Erstes Kapitel Grundlagen eines jahresabschluanalytischen Untersuchungssystems.- 1. Der Jahresabschlu von Banken als Objekt des jahresabschluanalytischen Untersuchungssystems.- 1.1 Zum Modellcharakter des Jahresabschlusses.- 1.2 Jahresabschlu und Bilanztheorie.- 1.2.1 Begriff und Aufgabenbereiche einer Bilanztheorie.- 1.2.2 Grundzge statischer Bilanztheorie.- 1.2.3 Grundzge dynamischer Bilanztheorie.- 1.3 berblick ber die Rechnungslegungszwecke des handelsrechtlichen Jahresabschlusses.- 1.4 Der Jahresabschlu von Banken als Ausdruck struktureller Besonderheiten des Bankgeschfts.- 1.4.1 Der Begriff der (Universal-)Bank.- 1.4.2 Begriff und Eigenarten der Bankleistung.- 1.4.3 Die produktiven Faktoren im Bankbetrieb.- 1.4.4 Leistungsbereiche und Leistungserstellung im Bankbetrieb.- 1.4.5 Kosten und Kostenverhalten von (Universal-)Banken.- 1.4.6 Aufbau und Struktur der Jahresabschlsse von Universalbanken.- 1.4.6.1 Charakteristische Bilanzstruktur einer universell ttigen Geschftsbank.- 1.4.6.2 Die Gewinn- und Verlustrechnung einer universell ttigen Geschftsbank.- 2. Ableitung der Zielsetzung der Jahresabschluanalyse aus den Informationsinteressen externer Jahresabschluadressaten.- 2.1 Zur Zielbezogenheit der (Jahresabschlu-)Analyse.- 2.2 Die finanziellen Zielvorstellungen der Jahresabschluadressaten als Ausgangspunkt fr die Ermittlung der Erkenntnisziele der Jahresabschluanalyse.- 2.2.1 Die finanzielle Stabilitt der Bank als primres Informationsziel der Bankglubiger.- 2.2.2 Die Ertragskraft der Bank als primres Informationsziel der Anteilseigner.- 2.2.3 Zur Interdependenz der Informationsziele.- 3. Grenzen der Jahresabschluanalyse.- Zweites Kapitel Neue Rechnungslegungsvorschriften zum Einzelabschlu der Banken als definitorische Rahmenbedingungen der Jahresabschluanalyse.- 1. Vorschriften zur Bilanz.- 1.1 Grundstzliche Fragen des Bilanzausweises.- 1.1.1 Form und Gliederungsschema der Bilanz.- 1.1.2 Fehlende Untergliederung der Aktiva in Anlage- und Umlaufvermgen.- 1.1.3 Der Gesichtspunkt der Liquiditt als bestimmendes Gliederungsmerkmal von Bankbilanzen.- 1.2 Zum Inhalt ausgewhlter Bilanzpositionen.- 1.2.1 Die Wertpapierposition.- 1.2.1.1 Verbriefte Glubigerrechte.- 1.2.1.2 Verbriefte Anteilsrechte.- 1.2.1.3 Verbriefte Verbindlichkeiten.- 1.2.2 Forderungen und Verbindlichkeiten.- 1.2.3 Nachrangige Forderungen und Verbindlichkeiten.- 1.2.4 Die Eigenkapitalposition.- 1.2.5 In der Zukunft entfallende Bilanzposten.- 1.2.6 Posten unter dem Strich.- 1.2.6.1 Eventualverbindlichkeiten.- 1.2.6.2 Kreditrisiken.- 2. Vorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung.- 2.1 Die Form der Erfolgsrechnung.- 2.2 Ausgewhlte Positionen der Erfolgsrechnung.- 2.2.1 Zins-und Provisionsergebnis.- 2.2.2 Ertrge aus Wertpapieren.- 2.2.3 Zu verrechnende und miteinander verrechenbare Aufwands- und Ertragsposten.- 2.2.4 Der Fonds fr allgemeine Bankrisiken.- 2.2.5 Die Steuerposition.- 3. Die Bewertungsregeln.- 3.1 Die Bewertung des Anlage- und Umlaufvermgens.- 3.2 Die Bewertung brsenfhiger Wertpapiere.- 3.3 Zur Bildung stiller Reserven.- 3.4 Die Bewertung von Fremdwhrungsgeschften.- 4. Der Anhang.- 4.1 Die Funktionen des Anhangs.- 4.2 Der Inhalt des Anhangs.- 4.2.1 Angaben zu Bilanz und Erfolgsrechnung.- 4.2.2 Erluterungen zur Bilanz.- 4.2.2.1 Zwingend im Anhang vorzunehmende Erluterungen.- 4.2.2.2 Wahlweise in Bilanz oder Anhang vorzunehmende Erluterungen.- 4.2.3 Erluterungen zur Erfolgsrechnung.- 4.2.3.1 Zwingend im Anhang vorzunehmende Erluterungen.- 4.2.3.2 Wahlweise in Erfolgsrechnung oder Anhang vorzunehmende Erluterungen.- 4.2.4 Andere Angaben.- 4.2.5 Entfallende Berichtspflichten bei Bildung und Auflsung stiller Reserven.- Drittes Kapitel Die Bilanzpolitik der Banken als variable Rahmenbedingung der Jahresabschluanalyse.- 1. Grundlegung.- 1.1 Wesen und Umfang der (Bank-)Bilanzpolitik.- 1.2 Zum Zusammenhang von Bilanzpolitik und Jahresabschluanalyse.- 2. Determinanten der Bankbilanzpolitik.- 2.1 Das ausgeprgte Bilanzbewutsein der Banken.- 2.2 Erweiterung des bilanzpolitischen Spielraums der Banken durch gesetzliche Bewertungs- und Bilanzierungsprivilegien.- 2.3 Erleichterung bilanzpolitischer Manahmen durch den mobilen und rechtlich wie auch wirtschaftlich differenzierten sowie differenzierbaren Charakter bankgeschftlicher Aktivitten.- 3. Grundziele der Bankbilanzpolitik.- 3.1 Das Stabilisierungsziel.- 3.2 Das Konformittsziel.- Viertes Kapitel Analyse von nach den neuen Rechnungslegungsvorschriften aufgestellten Jahresabschlssen der Universalbanken.- 1. Methodik der Jahresabschluanalyse.- 1.1 Die Struktur der jahresabschluanalytischen Instrumente.- 1.2 Aufbereitungsmanahmen im Rahmen der Jahresabschluanalyse.- 1.3 Kennzahlen und Kennzahlensysteme.- 1.3.1 Begriff, Arten und Funktionen der Kennzahlen.- 1.3.2 Zur Konstruktion von Kennzahlen.- 1.3.3 Grenzen der Kennzahlenanalyse.- 1.3.4 berwindung der Eindimensionalitt der Kennzahlenanalyse durch Verwendung von Kennzahlensystemen.- 1.3.5 Kennzahlensysteme zur externen Analyse finanzwirtschaftlicher Daten.- 1.4 Der betriebswirtschaftliche Vergleich als wichtigstes Instrument zur Beurteilung der gewonnenen Analysedaten.- 1.4.1 Begriff, Voraussetzungen und Zweck des betriebswirtschaftlichen Vergleichs.- 1.4.2 berblick ber die Arten des betriebswirtschaftlichen Vergleichs.- 1.4.2.1 Einleitung.- 1.4.2.2 Der Perioden- oder Zeitvergleich.- 1.4.2.3 Der zwischenbetriebliche bzw. Betriebsvergleich.- 2. Finanzwirtschaftliche Analyse der Jahresabschlsse von Universalbanken.- 2.1 Analyse der Struktur der Bankaktiva.- 2.1.1 Beurteilungskriterien fr die Analyse der Struktur der Bankaktiva.- 2.1.2 Analyse der Bankaktiva unter Ertragsund Risikogesichtspunkten.- 2.1.3 Analyse der Bankaktiva unter dem Gesichtspunkt der Liquiditt.- 2.1.4 Analyse des Anlagengitters.- 2.2 Analyse der Struktur der Bankpassiva.- 2.2.1 Beurteilungskriterien fr die Analyse der Struktur der Bankpassiva.- 2.2.2 Analyse der Bankpassiva unter dem Gesichtspunkt der Vorsorgebedrftigkeit.- 2.2.3 Analyse der Bankpassiva unter dem Gesichtspunkt des Mittelbeschaffungsaufwandes.- 2.2.4 Analyse der Bankpassiva im Hinblick auf ihre Eignung zum Verlustausgleich.- 2.2.4.1 Ermittlung des bilanziellen Eigenkapitals einer Bank.- 2.2.4.2 Kritische Wrdigung der bilanziellen Eigenkapitalquote als Magre fr die Risikotragfhigkeit einer Bank.- 2.2.4.3 Analyse neuartiger Kapitalformen im Hinblick auf ihre Eignung zum Verlustausgleich.- 2.3 Liquidittsanalyse.- 2.3.1 Liquidittsbegriff und Liquidittsproblem von Banken.- 2.3.2 Liquidittsregeln als Normen fr die externe Liquidittsanalyse von Banken.- 2.3.2.1 Zum Normencharakter bankbetrieblicher Liquidittsregeln.- 2.3.2.2 Zur Klassifikation bankbetrieblicher Liquidittsregeln.- 2.3.2.3 Der Grundsatz der Fristenkongruenz als zentrale Beurteilungsnorm einer bankbilanzorientierten Liquidittsanalyse.- 2.3.3 Eignung der Bilanz zur Darstellung der finanziellen Verhltnisse einer Bank.- 2.3.4 Aussagen ber die Liquiditt von Banken mit Hilfe von Kennzahlen zur bestandsgrenorientierten Liquidittsanalyse.- 2.3.4.1 Zur Begrndung bilanzstruktureller Liquidittsbetrachtungen.- 2.3.4.2 Kennzahlen zur bestandsgrenorientierten Liquidittsanalyse auf der Basis gesetzlicher Liquidittsvorschriften.- 2.3.4.3 Jahresabschluanalytische Kennzahlen zur bestandsgrenorientierten Liquidittsanalyse.- 2.3.5 Verfeinerung der bilanz-(bestandsgren-)orientierten Liquidittsrechnung mit Hilfe von Finanzmittelbewegungs-Rechnungen.- 2.3.5.1 Bewegungsbilanz und Finanzflurechnung als Instrumente der externen Liquidittsanalyse von Banken.- 2.3.5.2 Zur Eignung des cash flow als Finanzierungsindikator fr Banken.- 2.3.5.3 Der dynamische Liquidittssaldo im Kundengeschft als Magre zur Beurteilung der Liquidittsverhltnisse einer Bank.- 3. Erfolgswirtschaftliche Analyse der Jahresabschlsse von Universalbanken.- 3.1 Einleitung.- 3.1.1 Grundzge betriebswirtschaftlicher Gewinnermittlung.- 3.1.2 Zielsetzung der erfolgsorientierten Jahresabschluanalyse.- 3.1.3 Zur besonderen Problematik der bankbetrieblichen Erfolgsanalyse.- 3.2 Betragsmige Erfolgsanalyse.- 3.2.1 Der Jahreserfolg der Handelsbilanz als grober Erfolgsmastab.- 3.2.2 Zum Vergleich von Brsenkurs und Bilanzwert.- 3.2.3 Zur Eignung des geschtzten Steuerbilanzgewinns als Indikator der bankbetrieblichen Ertragskraft.- 3.2.4 Zur Eignung des cash flow als Erfolgsmastab fr Banken.- 3.3 Analyse der bankbetrieblichen Erfolgsquellen und Erfolgsstruktur.- 3.3.1 Die Erfolgsspaltung als Basis einer quellen- und strukturorientierten Erfolgsanalyse.- 3.3.2 Erfolgsquellenanalyse.- 3.3.2.1 Analyse des ordentlichen (Teil-)Betriebsergebnisses.- 3.3.2.1.1 Analyse des Zinsberschusses.- 3.3.2.1.2 Analyse des Provisionsberschusses.- 3.3.2.1.3 Analyse des Finanz- bzw. Eigenhandelsergebnisses.- 3.3.2.1.4 Analyse des Verwaltungsaufwandes.- 3.3.2.2 Analyse des auerordentlichen Erfolges.- 3.3.3 Erfolgsstrukturanalyse.- 3.3.3.1 Horizontale Ertragsstrukturanalyse.- 3.3.3.2 Horizontale Autwandsstrukturanalyse.- 3.3.3.3 Horizontale Erfolgsstrukturanalyse.- 3.3.3.4 Vertikale Erfolgsstrukturanalyse.- 3.4 Rentabilittsanalyse.- 3.4.1 Rentabilittsaussagen mit Hilfe der Kennzahl "Eigenkapitalrentabilitt";.- 3.4.2 Rentabilittsanalyse auf der Grundlage des ROI-Kennzahlensystems.- Schlubemerkungen.